文/李国洪 国家电投集团云南国际电力投资有限公司
随着经济体制改革的持续推进和市场竞争的白热化，企业正置身于一个日益复杂多变的内外部运营环境之中，财务管理和审计工作的重要性愈发突出。新《中华人民共和国会计法》(以下简称“新《会计法》”)的颁布实施，为企业财务审计工作提供了新的规范和指引，也对财务审计协同机制提出了更高要求。在“大监督”格局下，如何创新财务审计协同机制，有效管控风险并提升治理效能，成为企业空前关注的重要课题。
新《会计法》对企业财务审计的影响
法规要求的更新。新《会计法》出台后，有一些新增加的法条明确了几类职务行为的法律责任，提出了越来越严谨的要求。其中，有相关法条规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性与完整性负责。同时，新增法条就企业内部控制和审计制度的建设也提出相应的规范性要求，还进一步细化了会计执业人员的行业行为和法律责任。
为了应对这些新增法条，避免在相关职务行为中“踩雷”，企业领导层和财务人员、审计人员必须高度重视和保障财务数据的准确性与合规性。
财务审计协同机制的更新。一些资深财务人员学习新《会计法》后，对于财务和审计相关法条产生的变化印象很深刻。从这些法条的主旨来看，新《会计法》在信息共享机制的完善和建设方面形成了一些明确的要求。
例如，为了提高审计工作的全过程管理，一些新法条要求财务部门主动向审计部门提供日常财务数据。这些数据必须是真实的、完整的、详细的和准确的。
同时，为了促进财务部门及时弥补财务工作中的不足和及时清除一些潜在风险，新《会计法》还增加了一些相关法条。这些法条要求审计部门必须向财务部门及时反馈审计过程中发现的问题和审计意见。
从财务人员和审计人员的互动过程来看，这些新增加的法条有利于财务人员和审计人员形成良好的协同工作机制，在信息共享基础上促进企业的内部控制管理。
财务审计协同机制创新措施
构建分级处置机制。新《会计法》颁布后，一些企业的财务和审计人员在实践中形成了一些经验，对于如何搭建财务和审计工作的“大监督”和分级处理机制有了全新体会，形成了一些行之有效的做法。
据相关企业财务部门人员介绍的情况，所谓“大监督”框架，特别强调财务和审计工作在管理流程和管理细则等方面的整合工作，同时尤其强调财务人员和审计人员协同工作的全过程管理。
一些企业建议，企业应该设立“大监督委员会”，由该委员会总体监管和全面协调纪检、审计、财务、内控等相关部门的职能，其目的是进一步消除部门之间的信息沟通障碍，形成强大的内部监督力量。
从这些企业的实践效果来看，在“大监督委员会”框架下，进一步细分和形成A、B、C三个等级的分级分类管理和处置机制是很有现实意义的，能够全面提高企业对各类违规违法行为的监管水平。
优化协同流程与信息共享机制。优化财务审计协同流程和信息共享机制是提升协同效能的关键。在协同流程方面，应打破部门壁垒，建立财务与审计部门定期沟通机制，如定期召开联席会议，共同制订年度监督计划，明确监督重点和工作安排;优化审计工作流程，将财务审计与业务审计相结合，实现审计资源的合理配置和高效利用。在信息共享方面，要利用信息化技术搭建财务审计一体化平台，确保财务数据与审计数据能够实时同步、动态更新。通过该平台，审计人员可以及时获取财务数据，提前开展数据分析，精准定位风险点;财务人员得以迅速掌握审计进展及反馈，从而及时调整财务管理措施，优化管理流程。优化协同流程与信息共享机制，能够有效提升财务审计协同工作的效率和质量，增强“大监督”格局下的风险管控能力。
打造业务和财务、审计的融合工作路径。为了全面优化财务审计协同机制，一些企业探索出一条比较清晰的业务和财务、审计工作融合工作路径。这个路径主要包括事前防控、事中干预和事后问责的全过程闭环管理。
所谓事前防控方面，是在企业的业务、财务和审计一体化工作机制的设计中，明确要求将审计规则匹配到业务流程的各个关键节点。例如，一些企业在工程项目立项阶段，就设置了合规性自动校验模块，使工程项目立项阶段的合规性自我审查，达到一定的自动化水平。
这些企业的实践证明，合规性自动校验模块的相关功能，能够从源头上快速发现潜在风险，为项目后续实施阶段的合规性管理打下一个可靠的基础。
此外，在事中干预、事后问责等关键环节的协同机制方面，一些先行先试的企业也总结出了一些行之有效的工作方法。
风险管控体系的优化建议
风险管控机制的优化。专业人士认为，企业应建立和健全风险识别与评估体系。在这个框架里，对风险管控机制的优化可以从几个层面来进行：通过数据分析、流程梳理和专家评估等手段，精准识别风险源头，全面梳理财务风险、经营风险以及合规风险的等级，为后续管控提供依据;完善风险预警机制，利用信息化手段实时监测关键财务指标和业务流程，一旦出现异常波动，即时发出预警信号。
治理效能的提升措施。为了促进企业的高质量发展，从多个维度着手提升治理效能是一些企业在风险管控体系建设中形成的一条重要经验。这些企业的具体做法包括：明确董事会和监事会在财务审计协同机制建设中的角色和职责，提高治理透明度;建立规范的决策流程，确保财务资源的合理配置;将风险管控和审计结果纳入考核范畴，激励管理层及员工积极投身风险防控与治理工作等。
协同机制与风险管控的整合效应。在财务人员、审计人员和业务人员的协同工作过程中，需要通过相关环节的长期磨合才能取得越来越好的效果。为了在财务审计协同机制与风险管控体系之间建立更紧密的联系，一方面要持续提升相关财务人员和审计人员，以及业务人员的协同工作能力和风险管控意识，另一方面要千方百计促进财务部门、审计部门和相关业务部门在更多细分领域展开合作。这些合作形式与合作机制，能够使企业更精准地进行风险识别，更及时地发出风险预警，更高效地开展风险管控工作。
当前，一些企业对新《会计法》背景下的企业风险管控工作进行了深入探索和实践。这些企业的财务人员和审计人员亲身体会到，建立企业财务审计协同机制、不断创新工作方法，对提升相关团队的风险管控能力和治理效能具有很重要的现实意义。同时，企业管理层以身作则建立和完善风险管控机制、提升企业治理效能，充分发挥财务和审计协同机制、企业风险管控体系的整合效应，有助于企业在“大监督”格局下实现高质量发展目标。
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