文/董诗坤 云南民爆集团有限责任公司
在民爆企业的改革与发展过程中，实行全面预算管理是企业高管越来越关注的重大事项。由于行业局限、人才不足等原因，一些企业在当下的全面预算管理实践中存在一些薄弱环节。针对这些薄弱环节采取行之有效的解决方案，有助于企业优化资源配置，提高运作效率，增强风险抵御能力，为企业长远稳定发展奠定坚实基础。
全面预算管理中容易出现的几类问题
预算编制缺乏科学性
预算编制方法有待更新。近年来，民爆行业和市场环境变化多端，国际地缘政治冲突，大宗商品的市场波动，原料价格的起落等诸多因素都可能给企业造成经营困难。在这种情况下，一些企业习惯应用的“增量预算法”越来越难以适应形势的变化。
这是因为，增量预算法是基于历史数据进行调整，面对突发情况很难灵活应变。此外，在增量预算框架内，各部门有可能抬高其预算需求，目的是争取到更多资源。这样一来，部门的攀比就容易导致资源浪费。
预算编制参与度有待提高。尽管预算编制需各部门协同，但实际操作中财务部门常占主导，其他部门参与有限。在民爆行业中，生产、销售和安全部门之间有着密切的联系，生产产能影响销售供应;销售拓展决定生产规模;安全部门对产品生产、销售的要求，则要严格执行。若这些部门缺席预算编制，将导致关键业务信息传输的滞后与失准，进而无法对各部门的实践工作提供精准指导，部门间的协同作用亦将大打折扣。
预算执行不到位
预算执行缺乏刚性。部分国企在预算执行过程中经常出现随意调整预算的现象，反映了企业对预算的严肃性认识不够。随意调整预算，不仅会扰乱预算的总体部署与实施节奏，更会导致资源配置的错位，进而影响各部门的工作规划与绩效达成，最终削弱企业在市场变化与竞争中的战略定力。
预算执行监控乏力。目前，一些国有企业的预算执行监控手段比较落后，主要依靠财务数据的事后统计和分析，缺乏实时监控机制。实时监控对于保证企业经营活动按计划开展和及时纠偏至关重要。在民爆行业中，市场价格波动、原材料供应变动等情形，仅凭事后分析，很难发现偏差和问题。
预算考核不完善
考核指标不科学。当前，我国国有企业的预算管理重心仍局限于收入、利润及成本等财务指标，而对于安全生产、市场占有率及顾客满意度等非财务指标则关注不足。在民爆产业中，安全生产关系到企业的生存与发展，仅仅关注财务指标考核，容易使企业过度聚焦于短期经济效益，而忽视了诸如安全生产投入、市场占有率及客户关系管理等长期发展要素，进而加剧了企业的经营风险，不利于企业的长远稳定发展。
考核结果应用不充分。尽管部分国有企业已实施了预算管理，但其绩效考核的激励效果并不理想。在实际工作中，这些企业存在的问题主要包括对绩效好的企业或个人，激励力度不够，未能调动员工的积极性和创造性;对执行不力的人没有起到应有的警示作用，员工不重视预算管理，影响了全面预算管理的实施效果以及企业的整体绩效。
全面预算管理的优化措施
优化预算编制流程
采用科学的预算编制方法。国有企业要结合民爆行业的特点，采用“零基预算”和“滚动预算”等先进的预算管理方式。零基预算打破了以往预算安排的束缚，一切以实际需求为出发点对每一个预算项目进行评价与审核，可以使资源得到更为合理地配置，避免历史数据的不合理延续造成的资源浪费。
所谓滚动预算，是以季度或月度为周期，根据市场变化和企业实际运营情况定期调整相关指标的预算方法。这种预算方法能帮助企业依据市场供求关系的变化来优化资源配置。
提高预算编制参与度。企业管理层要加强部门之间的协调和沟通，提高预算编制全面参与度。一些企业在实践中建立和健全了预算编制的沟通和协调机制，有力推进了企业的预算编制工作进程。
这些企业的主要做法包括以下方面：销售部门对市场发展态势做出准确的预测;生产部门合理安排生产计划和成本预算;技术部门提出技术改造计划和研发经费预算等等。
加强预算执行管理
强化预算执行的刚性约束。对预算调整要严格审批，明确调整条件及程序。无特殊情况，不得随意调整预算，若确有必要调整，需向相关部门提交申请，并详细阐述调整的原因以及可能带来的影响;财务部门要严格审核，对调整后的企业财务状况及资源分配情况进行评估;管理部门要基于企业的战略目标和整体利益考量，审慎进行审批决策。
完善预算执行监控体系。运用信息技术对预算执行情况进行实时监控，对生产成本超出预算一定比例、销售收入低于预算一定范围等情况及时发出预警。利用实时监测系统，动态跟踪分析预算完成情况。一旦实际数据触及预警阈值，系统将即刻自动触发警报。接到预警后，相关部门通过数据分析、因果关系分析进行深层次的剖析，并采取成本控制、调整销售战略等措施。
完善预算考核机制
构建科学合理的考核指标体系。在不改变财务指标的前提下，增加非财务指标，如市场占有率、顾客满意度、安全生产、员工满意度等。根据民爆行业的特点，采用AHP法和平衡计分卡对各个指标进行了合理的权重计算。例如，财务指标可以占50%，市场份额可以占20%，客户满意度可以占15%，安全生产指标可以占10%，员工满意度可以占5%。如此设置，考核指标便能全面且客观地反映企业的经营状况和预算执行情况，进而引导企业在追求经济效益的同时，将重心置于市场拓展、客户服务优化、安全生产强化以及员工职业发展之上。
有效利用考核结果。在全面预算管理过程中，企业一定要充分利用绩效考评的客观结果，对相关员工进行奖惩措施。例如，一些企业不仅给予表现突出的优秀员工物质奖励，还通过股权激励将员工与企业的利益捆绑到一起。这些激励措施能够提升员工对企业的归属感与忠诚度。
精神奖励也是必不可少的。荣誉证书是企业对员工的肯定和认可，晋升机会使员工有更广阔的职业发展空间，激励员工不断进取。此外，公众的认可使员工获得企业内的尊重和赞扬，同时也满足了他们的精神追求。
相反，对于执行力不足的员工，则需采取相应的惩罚措施。
例如，扣除绩效奖金能直接影响员工的经济收入，使他们正确对待工作中的失误;警示是对员工进行及时改善的警示信号;“降级”则是在职业发展的层次上对员工进行约束，激励他们进行反思和改进。
一些企业的实践证明，实施奖惩分明的激励机制之后，员工的工作热情和责任感越来越高。全面预算管理的有效实施，则有助于管理层优化资源配置，提高运营效率，降低经营成本。
例如，一些实施全面预算管理的企业，其成本降低率平均可达5%以上，经营效益提升率平均可达10%以上。这些管理策略的实施，促进了企业绩效的全面提升。
提示:文章内容仅供阅读,不构成投资建议,请谨慎对待。投资者据此操作,风险自担。
