文/姚文娟 中铁二十二局集团电气化工程有限公司
在瞬息万变的市场环境中，企业要实现稳步发展并完成战略目标，需要持续优化内部管理，提升资源利用效率。全面预算管理是一种综合性管理工具，可根据企业各类经济活动的全面规划、控制与协调融合企业资源，为企业决策提供更多依据。在实际工作中，很多企业在全面预算管理体系建设与实施环节中面临许多问题，未能发挥全面预算管理的积极作用。因而，深入分析企业全面预算管理体系的建设与实施过程，具有重要的现实意义。
全面预算管理体系建设的主要内容
明确战略导向。企业战略是全面预算管理体系的灵魂和指引。在建设全面预算管理体系之初，企业要明确自身的战略目标与发展蓝图，涵盖市场定位、产品策略及业务拓展路径等关键要素。然后，要依据战略目标制定合理的预算目标和策略。如果企业战略是扩展新市场，在预算安排中应该重点关注市场调研、市场推广、渠道建设等方面的投入，从而提升销售预算和营销费用预算。与此同时，预算目标应具有一定的挑战性和可执行性，既要体现企业战略的前瞻性，又要结合企业实际情况，保证通过所有员工的努力可以达成既定的战略目标。
设立预算管理委员会。企业预算管理委员会的职能涉及预算管理制度的制定、预算方案的审批，以及对于重大预算执行问题的协调和解决。企业预算管理委员会委员一般从管理层产生，各部门则设立相应的预算管理人员。企业应根据预算管理委员会的人员设立需求构建完善的组织架构，明确各部门职责，做到权责清晰，各司其职。
规范预算编制流程。为了确保全面预算的准确性与可行性，管理层应根据企业业务特点和发展目标制定适宜的预算编制流程和预算编制方法。在预算编制实践过程中，企业可选择的编制方法包括固定预算、弹性预算、滚动预算等等。企业管理层要充分考虑市场变量、政策法规，以及企业资源等相关因素，形成企业的全面预算方案。
建立预算监控和预警机制。一个有效的预算执行监控体系，能够跟踪分析预算执行动态情况，从中发现预算数据和实际执行数据之间的差异率，并对比分析导致差异率产生的原因。在此基础上，企业应建立预算预警机制，当实际执行数据触发预警指标时，相关部门的负责人员将及时收到系统的预警信息，采取果断的预防和控制措施。
有效的预算监控与预警机制能够及时发现预算执行过程中的问题，为企业采取有效措施作出调整提供参考。企业应当建立预算监控系统，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评价。通过对比分析，计算出预算和执行之间的差异率，并深入探究差异问题产生的根源，如市场需求波动、成本控制不当或预算编制存在缺陷等等。针对重大差异，要及时进行深入调查与分析，并采取相应改善对策。与此同时，企业还应当未雨绸缪，尽快建立和完善一套专业、规范而且敏捷好用的预算预警系统。在新建立的预警系统里，要设立相应的预警指标和预警阈值。当一些部门的预算执行数据达到预警指标时，系统就会自动触发预警机制，及时提醒相关部门和工作人员注意预警信息号，并立即调查问题的成因，果断采取针对性的行动进行预防和控制。
全面预算管理体系实施路径
加强预算培训与沟通。全面预算管理涉及企业每个部门和全体人员，为保证预算管理体系的顺利实施，企业要加强系统的预算培训和沟通。通过定期组织预算培训活动，企业管理层向员工普及全面预算管理的核心理念、具体操作方法及流程，以此提高员工对成本管理的认知和理解程度，进一步激发员工的预算意识，提升相关人员的参与度。培训内容可以包括预算编制方法、预算执行与控制要点、预算分析与报告等。与此同时，要高度重视企业内部各部门和人员之间的协调与沟通，创建顺畅的信息传递渠道。预算管理委员会要及时向各个部门传递预算管理的相关政策和要求，各部门之间也要加强沟通协作，及时共享信息，共同解决预算执行过程中出现的问题。
强化预算执行与控制。预算执行和控制是全面预算管理体系实施的核心环节。企业各个部门必须按照预算方案组织开展各项经营活动，保证预算目标实现。在执行过程中，应加强预算执行的日常控制，不断完善预算执行审批制度，对各项费用支出、资金使用情况等进行严格审核，保证支出合乎预算规定以及企业内部控制的相关要求。针对预算外支出，要认真履行审批程序，经过预算管理委员会的严格审核批准后，方可执行。与此同时，应加强预算执行情况的动态监控，密切关注预算执行进展，发现问题及时处理。例如，企业可以设立预算执行跟踪台账，详细记录各类预算指标的实际执行情况，定期对台账数据进行分析，及早发现预算执行的误差并制定改进措施。
定期进行预算分析与调整。定期进行预算分析是评估预算执行效果、发现问题并给出整改措施的重要途径。企业应每月或每个季度对预算执行情况展开分析，比照实际数据与预算数据，深入分析差别形成的原因，并给出有针对性地改进方案。预算分析可灵活运用多种方法，包括但不限于比较分析、趋势分析以及结构分析等。根据预算分析，总结得失，给下一期预算编制提供参考。与此同时，在预算执行过程中，由于市场环境、政策法规等多种因素很有可能产生变化，使原预算方案不再适应实际情况。这时，企业要及时对预算方案作出调整。预算调整应遵循严格的审批流程，由相关部门明确提出调整申请，表明调整的原因及调整内容，经预算管理委员会审批同意后才能实行。
建立预算考核与激励机制。预算考核指标一般包括收入、利润、成本等财务指标，以及市场份额、客户满意度、产品质量等非财务指标。这些财务指标和非财务指标，可综合评估相关部门和员工的绩效。企业管理层应当依据这些预算考核指标，建立规范的预算考核与激励机制，达到激励各部门员工积极性的目的，确保相关人员保质保量完成各项预算指标。
全面预算管理体系作为现代企业管理的重要工具，对于企业实现战略目标、优化资源配置、加强内部控制、提升管理水平具有不可替代的作用。在建设全面预算管理体系过程中，企业要明确战略导向，构建完善的组织架构，制定科学合理的预算编制流程，建立有效的预算监控与预警机制。在实施过程中，要加强预算培训与沟通，强化预算执行与控制，定期进行预算分析与调整，完善预算考核与激励机制。通过全面预算管理体系的有效建设与实施，企业能够更好地应对市场竞争和环境变化，提高经营效益和竞争力，实现可持续发展。
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