文/谢雨珂 中国铁建高新装备股份有限公司
高新技术的进步与发展是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，在经济发展中起着关键作用。因此，政府推出了多种优惠政策鼓励各大企业进行高新技术研发，从而不断增强我国的自主创新能力。尤其是工业制造领域中，高新技术的发展可以显著增强国家的国际影响力。通过研发费用加计扣除政策的推行，在一定程度上降低了企业的研发成本，有助于调动企业的研发积极性，加速推进产业与技术升级。但在研发费用加计扣除申报的过程中发现，企业会经常出现各种税务风险，难以享受税收优惠政策。基于此，我们应加强对高新技术企业研发费用加计扣除税务风险和应对措施的研究。
高新技术企业研发费用加计扣除的税务风险
费用归集出错引发的税务风险。在《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(2015年)中指出，本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。但在政策落地过程中发现，部分高新技术企业进行研发项目管理时存在忽视规范和标准的问题。主要表现为业务部门以及财务部门受到职责限制，无法摆脱部门角色参与整体规划，这就导致不少项目不达标，甚至常把普通技术改进误当成研发项目来做。
纳税申报不准确导致的税务风险。企业在纳税申报时需要面临如下难题：第一，在纳税申报时往往要求企业能够提供充足的证据来证明项目研发的必要性以及可行性，但由于专业限制，财务部门很难准确地把握项目资料中可被作为证据的重点资料，致使经常由于资料准备不充分造成申报难以通过的问题。第二，对纳税申报资料的真实性和准确性提出了较高的要求，如在整合申报资料时由于人为失误造成资料信息不实的问题，不仅会导致申报难以通过，甚至面临违法风险。第三，部分高新技术企业存在多次申报类似项目的状况，此种状况下不仅无法保障项目申报的通过率，不利于企业的健康可持续发展。需要特别注意的是，大规模批量化或者商业化生产时的常规工装准备费用不得计入纳税申报范畴。如果在申报过程中错将常规工装准备费用纳入申报范畴，则会引发税务风险。
企业研发费用加计扣除税务风险的应对措施
企业对于各类经费支出的凭证保管工作关注度不高，在纳税申报时经常由于不能提供有效的凭证无法享受研发费用加计扣除政策，这将给企业带来较大的经济损失。目前，高新技术企业已经逐渐认识到了研发费用加计扣除的重要性，但实际进行纳税申报时，受到诸多因素的限制，仍旧存在很多潜在风险。
做好顶层设计，合理归集研发费用
在开展企业研发费用加计扣除税务管理工作时，为能保障对各项费用的合理归集，需要形成相对完善的内部管理体系：
财务部门要仔细研读最新的税收政策，并且结合最新的会计准则编制研发费用账目清单，争取为今后的研发费用管理工作与税务申报等工作奠定良好的基础。
人事部门需要肩负起研发人员薪资、津贴和社保等费用的汇总工作，且以月为单位及时报送给财务部门，使其能够根据人员安排做好人工费用的分配工作。
进行研发费用归集时需要参照既定的费用归集标准，且结合以往的费用管理经验做好核对工作，根据加计扣除费用和研发项目的相关性判断其是否符合高新技术范畴。
企业方面要确保所有费用的归集方法均符合税收政策要求，避免出现不必要的税务风险。
精细整合申报资料，做足纳税准备工作
高新技术企业在申报研发项目的加计扣除费用时，申报材料的完整性和真实性决定了最终的申报结果，如出现内容不实或者资料不完整的现象则很可能无法通过申报，不能享受应有的优惠政策，为企业带来不必要的经济损失。在这一大背景下，高新技术企业需要积极加强研发活动的管理工作，尤其是要做到对关键研发资料的收集与整理，为今后的纳税申报工作提供可靠的资料支持。
企业方面需要对资料管理流程进行细致梳理，其中应该涉及资料收集、审核、更新和储存等，目的是保障研发费用加计扣除相关资料的完整性和真实性。通过规范资料管理流程，提高申报资料的整合质量，可一定程度上提升纳税准备工作的可靠性。
重点做好申报资料的维护与管理工作，最好是由专门的人员负责整合与归类此部分文件，目的是能够根据纳税管理需求及时提供相关资料文件，保障企业纳税管理与申报的效率。在面对税务部门的审查时，也能迅速提供和补充证明资料，保障与税务机关的高效沟通，以免因操作不当无法享受应有的税收优惠政策。
企业在进行纳税申报时要杜绝出现“应报未报”和“随意申报”的状况，在对相关优惠税收政策内容进行全面解读的基础上，编制纳税申报表单。必要的情况下还可以委托第三方专业税务管理机构辅助完成纳税申报工作，确保申报内容的准确和可靠性，从根本上避免因申报出错造成的税务风险。
制定费用合规制度，做好研发资金的记录与凭证管理
高新技术企业在立项之前需要做足准备工作，通过对研发费用的科学评估，指导财务规划过程，从根本上保障研发资金的合理分配，使研发项目能够顺利进行。
财务部门需要与研发人员建立密切的联系，尽可能掌握高新技术研发项目的详细信息。必要的情况下，可以联合研发部门一起完成对项目资金的估算工作，从根本上提升项目估算的准确性，保障财务规划的时效性。同时，基于相关税收优惠政策明确项目申报的标准，对申报资料进行全面整合，通过提升申报材料的合规性，增强申报通过的概率。项目实施期间，详细记录所有研发费用支出状况，确保在接受税务部门的审核时可以及时准确地提交资料。
留存所有与研发项目经费相关的凭证，如收据、发票和合同等，此类资料属于证明项目合规的重要凭证。鉴于此，建议企业能够完善文件留存制度，从源头上保障各类凭证信息的可靠性。此外，要重点做好知识产权保护工作，指的是对专利、著作权等注册文件进行科学管理和维护，为研究项目费用加计扣除税务的合规性提供重要的凭证。
对于高新技术企业而言，研发费用加计扣除政策的实行有效减轻了企业的税负压力，但在申报过程中的影响因素众多，一旦操作不当就无法享受应有的优惠政策，甚至使企业面临税务风险，对于企业的健康发展产生一系列影响。鉴于此，企业方面需要加大对技术研发费用的管理力度，通过高效整合研发费用资料和凭证保障税务申报的合规性。必要的情况下，可以通过专业咨询的方式加深对优惠政策的解读，从而控制税务风险。需要特别注意的是，税务优惠政策存在多变性的特点，高新技术企业要积极了解最新的优惠政策，以保障研发费用加计扣除的合规性，为企业减轻税负压力，推动企业的健康可持续发展。
提示:文章内容仅供阅读,不构成投资建议,请谨慎对待。投资者据此操作,风险自担。
